Voldoen aan natuurlijke verbintenis (art. 33 lid 12 SW)

1 Fiscale aspecten van de natuurlijke verbintenis

Civielrechtelijk vormt de voldoening aan een natuurlijke verbintenis geen schenking, aangezien wordt voldaan aan een rechtens niet-afdwingbare schuld. Voor de Successiewet wordt de voldoening aan een natuurlijke verbintenis op grond van art. 1 lid 7 SW echter wel aangemerkt als een schenking. Hierdoor wordt de bewijslast dat is voldaan aan een natuurlijke verbintenis verplaatst naar de belastingplichtige. Is er daadwerkelijk sprake van een natuurlijke verbintenis, dan kan belastingplichtige een beroep doen op de vrijstelling van art. 33 onderdeel 12 SW. Voor een geslaagd beroep op deze vrijstelling is derhalve een goede onderbouwing nodig. 

Ook de omzetting van een natuurlijke verbintenis in een rechtens afdwingbare verbintenis wordt fiscaal aangemerkt als schenking.

2 Vrijstelling van schenkbelasting

De vrijstelling van art. 33 onderdeel 12 SW bepaalt dat indien en voor zover de schenking heeft gestrekt tot voldoening aan een natuurlijke verbintenis in de zin van art. 6:3 BW, deze is vrijgesteld van schenkbelasting.

 In twee gevallen is sprake van een natuurlijke verbintenis, te weten:

• wanneer de wet of een rechtshandeling aan een verbintenis de afdwingbaarheid onthoudt (art. 6:3 lid 2 onder a BW), of
• wanneer iemand jegens een ander een dringende morele verplichting heeft van zodanige aard dat naleving daarvan, ofschoon rechtens niet afdwingbaar, naar maatschappelijke opvattingen als ...