Voldoen aan natuurlijke verbintenis (art. 33 lid 12 SW)

1 Fiscale aspecten van de natuurlijke verbintenis

Civielrechtelijk vormt de voldoening aan een natuurlijke verbintenis geen schenking, aangezien wordt voldaan aan een rechtens niet-afdwingbare schuld. Voor de Successiewet wordt de voldoening aan een natuurlijke verbintenis op grond van art. 1 lid 7 SW echter wel aangemerkt als een schenking. Hierdoor wordt de bewijslast dat is voldaan aan een natuurlijke verbintenis verplaatst naar de belastingplichtige. Is er daadwerkelijk sprake van een natuurlijke verbintenis, dan kan belastingplichtige een beroep doen op de vrijstelling van art. 33 onderdeel 12 SW. Voor een geslaagd beroep op deze vrijstelling is derhalve een goede onderbouwing nodig. 

Ook de omzetting van een natuurlijke verbintenis in een rechtens afdwingbare verbintenis wordt fiscaal aangemerkt als schenking.

Bij de toepassing van de vrijstelling van art. 33 onderdeel 12 SW moet volgens de Hoge Raad (HR 26 juni 1991, ECLI:NL:HR:1991:ZC4640, brondocument niet beschikbaar) de vraag worden beantwoord of naar objectieve maatstaven sprake is van het voldoen aan een dringende morele verplichting en niet naar het subjectieve inzicht van degene die heeft voldaan aan de verplichting.

2 Vrijstelling van schenkbelasting

De vrijstelling van art. 33 onderdeel 12 SW bepaalt dat indien en voor zover de schenking heeft gestrekt tot voldoening aan een natuurlijke verbintenis in de zin van art. 6:3 BW, deze is vrijgesteld van schenkbelasting.

 In ...