Kennisbank voor het notariaat
Wetstoelichting

Vrijstelling bij juridische splitsing (art. 5c UB BRV)

Bijgewerkt tot 13-08-2024 Auteur De redactie

1 InleidingDe vrijstelling van art. 15 lid 1 onder h WBR ziet onder meer op een juridische splitsing, waarbij het vermogen van een vennootschap met een in aandelen verdeeld kapitaal onder algemene titel overgaat in het kader van een splitsing. De voorwaarden voor deze vrijstelling zijn opgenomen in art. 5c UB BRV. In deze toelichting worden de huidige voor de splitsingsvrijstelling geldende voorwaarden beschreven.1.1 Aanpassing voorwaarden splitsingsvrijstelling (consultatie)De wetgever heeft…

Verder lezen?

Om dit document te kunnen bekijken, moet u ingelogd zijn.


Inloggen via Legal Intelligence

Geen inloggegevens?

Heeft u nog geen inloggegevens, dan kunt u een abonnement afsluiten.

Bent u werkzaam op het notariële en/of fiscale werkterrein en wilt u het gebruik van Via Juridica ervaren?
Vraag een gratis proefabonnement aan en probeer Via Juridica één maand uit!

Voor (voltijd)studenten is een gratis studentenabonnement beschikbaar.


Gebruikers van Via Juridica

Bekijk alle

Wet- en regelgeving


Artikel 5c

  • 1

    De in artikel 15, eerste lid, onderdeel h, van de wet bedoelde vrijstelling wegens splitsing is van toepassing wanneer sprake is van overgang van vermogen onder algemene titel in het kader van een splitsing van een vennootschap met in aandelen verdeeld kapitaal, behoudens in het geval dat de splitsing in overwegende mate is gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing. De splitsing wordt, tenzij het tegendeel aannemelijk wordt gemaakt, geacht in overwegende mate te zijn gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing indien de splitsing niet plaatsvindt op grond van zakelijke overwegingen zoals herstructurering of rationalisering van de actieve werkzaamheden van de splitsende en de verkrijgende rechtspersonen. Indien aandelen in de gesplitste rechtspersoon, dan wel in een verkrijgende rechtspersoon binnen drie jaar na de splitsing geheel of ten dele, direct of indirect worden vervreemd aan een lichaam dat niet met de gesplitste rechtspersoon en met de verkrijgende rechtspersonen is verbonden als bedoeld in artikel 10a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, worden zakelijke overwegingen niet aanwezig geacht, tenzij het tegendeel aannemelijk wordt gemaakt.

  • 2

    Voor de toepassing van dit artikel wordt onder vennootschap verstaan de naamloze vennootschap, de besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, de open commanditaire vennootschap, alsmede andere vennootschappen waarvan het kapitaal geheel of ten dele in aandelen is verdeeld. Onder vennootschap wordt mede verstaan de vereniging, coöperatie en onderlinge waarborgmaatschappij met een in aandelen verdeeld kapitaal. Tevens wordt daaronder verstaan het lichaam dat naar het recht van een andere Staat is opgericht en dat naar aard en inrichting vergelijkbaar is met een lichaam als bedoeld in dit lid.


Kennisdossiers

Titel Categorie
Titel Splitsing Categorie Ondernemingsrecht

Rechtspraak

Titel Instantie Datum Nummer
Hof oordeelt dat splitsingsvrijstelling voor afsplitsing zendmasten van toepassing is nu zakelijke overwegingen voor gekozen route van overdracht aannemelijk zijn gemaakt Instantie Gerechtshof Den Haag Datum 26-04-2023 Nummer ECLI:NL:GHDHA:2023:860
Splitsingsvrijstelling ook van toepassing op verkregen aandelen Instantie Rechtbank Zeeland-West-Brabant Datum 23-03-2023 Nummer ECLI:NL:RBZWB:2023:1900
Bij vanuit niet-fiscaal oogpunt uitwisselbare alternatieven is splitsingsvrijstelling van toepassing Instantie Hoge Raad Datum 20-01-2023 Nummer ECLI:NL:HR:2023:64
Vrijstelling overdrachtsbelasting van toepassing op verkrijging krachtens juridische splitsing in het kader van een mogelijke verkoop van de operationele activiteiten Instantie Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden Datum 03-01-2023 Nummer ECLI:NL:GHARL:2023:6
Splitsingsvrijstelling voor afsplitsing zendmasten van toepassing nu zakelijke overwegingen voor gekozen route van overdracht aannemelijk zijn gemaakt Instantie Rechtbank Gelderland Datum 11-03-2022 Nummer ECLI:NL:RBGEL:2022:1297
Geen splitsingsvrijstelling indien blijkt dat minimalisering van heffing overdrachtsbelasting hoofddoel is voor de keuze voor juridische (af)splitsing Instantie Hoge Raad Datum 14-01-2022 Nummer ECLI:NL:HR:2022:17
Vrijstelling overdrachtsbelasting (art. 15.1.h WBR) van toepassing wegens zakelijke overwegingen bij afsplitsing tankstations Instantie Hoge Raad Datum 13-09-2019 Nummer ECLI:NL:HR:2019:1297
Splitsingsvrijstelling (art. 15.1.h WBR) geldt niet voor uitgifte aandelen door onroerendezaakrechtspersoon Instantie Rechtbank Gelderland Datum 27-02-2019 Nummer ECLI:NL:RBGEL:2019:824
Afsplitsing belast met overdrachtsbelasting wegens het ontbreken van een zakelijk motief Instantie Gerechtshof 's-Hertogenbosch Datum 01-11-2018 Nummer ECLI:NL:GHSHE:2018:4542
Overdrachtsbelastingschuld ontstaat wanneer concerneis van art. 15.1.h WBR wordt overtreden; naheffingsaanslag tijdig opgelegd Instantie Hoge Raad Datum 10-10-2014 Nummer ECLI:NL:HR:2014:2922

Wetsvoorstellen

Titel Dossiernr. Status Samenvatting
Aanpassing splitsingsvrijstelling Dossiernr. nog niet bekend Status Consultatie gesloten Samenvatting -

Beleidsbesluiten

Titel Instantie Datum Nummer Samenvatting
Instantie Ministerie van Financiën Datum 25-02-2022 Nummer (geen nummer) Samenvatting Namens de Staatssecretaris van Financiën is naar aanleiding van een Wob-verzoek een aantal documenten gepubliceerd die…
Instantie Ministerie van Financiën Datum 25-05-2018 Nummer 2018-50125 Samenvatting Dit besluit bevat het beleid over de ondernemingsfaciliteiten in de overdrachtsbelasting, zoals opgenomen in art. 15 li…

Literatuur

Titel Auteur(s) Bron
Titel De notaris en de aangifte overdrachtsbelasting bij juridische fusie of – splitsing van rechtspersonen Auteur(s) T.F.H. Reijnen Bron FBN 2024/24
Titel Oude Kennisgroepstandpunten overdrachtsbelasting Auteur(s) A. Rozendal Bron FBN 2024/16
Titel Negen stellingen over de vrijstelling van overdrachtsbelasting bij splitsingen Auteur(s) M.D.C. Gomes vale Viga, K. Kloosterhof Bron MBB 2023/12.32
Titel Vrijstelling overdrachtsbelasting bij ruziesplitsing Auteur(s) A. Rozendal Bron FBN 2023/4
Titel Vrijstelling juridische splitsing in de overdrachtsbelasting - de stand van zaken Auteur(s) M.J.A.M. van Gilswijk Bron VGFC 2022/15
Titel Splitsingsvrijstelling in de overdrachtsbelasting: de Hoge Raad spreekt opnieuw! Auteur(s) A. Rozendal Bron FBN 2022/6
Titel Splitsing in de vennootschapsbelasting en de overdrachtsbelasting Auteur(s) G.C. van der Burgt Bron TFO 2022/180.1
Titel Hoge Raad oordeelt over splitsingsfaciliteit in de overdrachtsbelasting Auteur(s) A. Rozendal Bron FBN 2021/6
Titel Actualiteiten met betrekking tot de splitsingsvrijstelling in de overdrachtsbelasting Auteur(s) G.C. van der Burgt Bron WPNR 2020/7278
Titel Actuele rechtspraak inzake de splitsingsfaciliteit in de overdrachtsbelasting Auteur(s) A. Rozendal Bron FBN 2019/58
Titel Recente rechtspraak inzake de fusie- en splitsingsfaciliteit in de overdrachtsbelasting Auteur(s) A. Rozendal Bron FBN 2018/25
Titel De splitsingsfaciliteit ingeperkt? Auteur(s) A.J. Versluis Bron VEP 2018/49
Titel De splitsingsvrijstelling in de overdrachtsbelasting: tijd voor een revisie Auteur(s) J.H. Elink Schuurman Bron WPNR 2015/7060
Inhoudsopgave
Overzicht
Wetstructuur
Fiscaal

Tarief erf- en schenkbelasting (art. 24 SW) Erfbelasting bij partners (art. 25 SW) Schenkbelasting bij partners (art. 26 SW) Schenkbelasting afgezonderd particulier vermogen (art. 26a SW) Samenvoeging schenkingen binnen een jaar (art. 27 SW) Schenkingen aan kinderen binnen een jaar (art. 28 SW) Onzekerheid over verwantschap (art. 29 SW) Verwerping en afstand (art. 30 SW) Afstand door bezwaarde (art. 31 SW) Vrijstellingen erfbelasting (art. 32 SW) ANBI en erfbelasting (art. 32 lid 1 onder 3 SW) Omvang vrijstellingen erfbelasting (art. 32 lid 1 onder 4 SW) Verkrijging pensioenregeling en lijfrenten (art. 32 lid 1 onder 5 SW) SBBI en erfbelasting (art. 32 lid 1 onder 8 SW) Steunstichting SBBI en erfbelasting (art. 32 lid 1 onder 9 SW) Vrijstelling erfbelasting voor werknemer erflater (gevolgen testamentair loon, salaire differé en executeursloon) (art. 32 lid 1 onder 10 SW) Vrijstelling erfbelasting voor nog niet vorderbare termijnen van renten, uitkeringen, bezoldigingen en andere inkomsten (art. 32 lid 1 onder 11 SW) Pensioenimputatie (art. 32 lid 2 SW) Definitie lijfrenten (art. 32 lid 4 SW) Vrijstellingen schenkbelasting (art. 33 SW) ANBI en schenkbelasting (art. 33 onder 4 SW) Schenkvrijstelling ouder-kind (art. 33 onder 5 SW) Schenkvrijstelling overige verkrijgers (art. 33 onder 7 SW) Schenkvrijstelling voor onvermogenden (art. 33 onder 8 SW) Vrijstelling bij samenloop schenkbelasting met inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting (art. 33 onder 9 SW) Schenking aan een rechtspersoon ter bevordering van werknemersbelangen (art. 33 onder 11 SW) Voldoen aan natuurlijke verbintenis (art. 33 onder 12 SW) SBBI en schenkbelasting (art. 33 onder 13 SW) Steunstichting SBBI en schenkbelasting (art. 33 onder 14 SW) Definitie schenking ten behoeve van eigen woning (art. 33a SW) Samenloop verhoogde schenkvrijstellingen eigen woning (art. 82a SW)

Tarief overdrachtsbelasting (art. 14 WBR) Vrijstelling algemeen (art. 15 WBR) Vrijstelling btw-belaste levering (art. 15.1.a WBR) Vrijstelling bedrijfsoverdracht binnen familiesfeer (art. 15.1.b WBR) Vrijstelling publiekrechtelijke lichamen (art. 15.1.c WBR) Vrijstelling inbreng onderneming in personenvennootschap en omzetting in NV of BV (art. 15.1.e WBR) Vrijstelling verdeling of vereffening (art. 15.1.f WBR) Vrijstelling verdeling gemeenschap samenwoners (art. 15.1.g WBR) Vrijstelling bij fusie, splitsing en interne reorganisatie (art. 15.1.h WBR) Vrijstelling aangebrachte zaken (art. 15.1.i WBR) Vrijstelling voor verkrijging bestemd voor onderwijs (art. 15.1.k WBR) Vrijstelling ruilverkaveling (art. 15.1.l WBR) Vrijstelling bureau beheer landbouwgronden (art. 15.1.m WBR) Woningbouwlichamen (art. 15.1.n WBR) Vrijstelling stedelijke herstructurering (art. 15.1.o WBR) Verkrijging van lichaam ter bevordering van stedelijke herstructurering (art. 15.1.oa WBR) Startersvrijstelling (Art. 15.1.p WBR) Monumentenvrijstelling (vervallen) (art. 15.1.p WBR) Cultuurgrondvrijstelling (art. 15.1.q WBR) Vrijstelling bij herstel in oude toestand (art. 15.1.r WBR) Vrijstelling natuurgrond (art. 15.1.s WBR) Vrijstelling verkoopregulerend beding (Art. 15.1.t WBR) Vrijstelling Staatsbosbeheer (art. 15.1.u WBR) Vrijstelling uitoefenen wilsrecht (art. 15.1.x WBR) Vrijstelling bij verkrijging (kabel)netten (art. 15.1.y WBR) Tijdelijke vrijstelling inbreng van tbs-pand in NV/BV (vervallen) (art. 15.1.z WBR) Anti-ontgaansbepaling (art. 15 lid 4 WBR) Schriftelijke verklaring en onvoorziene omstandigheden (art. 15a WBR) Tijdelijke vrijstellingen overdrachtsbelasting 2024