Kennisbank voor het notariaat
Wetstoelichting

Belastingpakket 2025

1 Inleiding 2 Kamerstukken 3 Successiewet 3.1 Bestaande wijzigingen bedrijfsopvolgingsfaciliteiten (BOR en DSR) 3.2 Wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 3.2.1 Beperking toepassing van BOR en DSR tot reguliere aandelen met een minimaal belang van 5% van het geplaatste kapitaal 3.2.2 Versoepeling bezits- en voortzettingseis in BOR 3.2.3 Aanpak oneigenlijk gebruik van de BOR 3.2.4 Salderen van schuld bij ter beschikking gestelde onroerende zaken 3.3 Aanpassen definitie preferente aandelen 4 Overdrachtsbelasting 4.1 Algemeen tarief voor woningen per 2026 naar 8% 4.2 Sleutelovereenkomst met betrekking tot woning uitgezonderd van verkrijging economische eigendom 4.3 Verlaagd tarief, startersvrijstelling en VoV-vrijstelling geldt ook bij economische eigendomsverkrijging 4.4 Reikwijdte VoV-vrijstelling uitgebreid met aanhorigheden 4.5 Beperking kavelruilvrijstelling landelijk gebied 5 Inkomstenbelasting 5.1 Invoering nieuwe tariefschijf in box 1 5.2 Terugdraaien verhoging box 2-tarief 5.3 Geen verlaging box 3-tarief 5.4 Wijziging excessieflenenregeling 5.5 Afschaffen geven-uit-de-vennootschapregeling en giftenaftrek vennootschapsbelasting 5.6 Legataris als begunstigde bij de lijfrenterekening, het lijfrentebeleggingsrecht en bij de oudedagsverplichting 5.7 Vereenvoudigde rechtstreekse zusterfusie 5.8 Wetsvoorstel voor bepalen werkelijk rendement in box 3 6 Omzetbelasting 6.1 Herziening btw-investeringsdiensten 6.2 Afschaffen verlaagd btw-tarief logies en cultuur 7 Diversen 7.1 Bepaling hoogte percentage belastingrente 7.2 Bepaling invorderingsrente 7.3 Afschaffing 27-jaarsgrens eerstegraads bloed- en aanverwanten toeslagpartnerschap

1 InleidingOp 17 september 2024 is het Belastingpakket 2025 gepresenteerd. Dit pakket bestaat onder meer uit het Belastingplan 2025, Overige Fiscale Maatregelen 2025, de Fiscale Verzamelwet 2025 en de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025. Bij het Belastingpakket 2025 is een aanbiedingsbrief gevoegd. Tevens is in een separate brief ingegaan op de stand van zaken met betrekking tot het rechtsherstel in box 3. De inhoud van de genoemde wetsvoorstellen en de beide brieven word…

Verder lezen?

Om dit document te kunnen bekijken, moet u ingelogd zijn.


Inloggen via Legal Intelligence

Geen inloggegevens?

Heeft u nog geen inloggegevens, dan kunt u een abonnement afsluiten.

Bent u werkzaam op het notariële en/of fiscale werkterrein en wilt u het gebruik van Via Juridica ervaren?
Vraag een gratis proefabonnement aan en probeer Via Juridica één maand uit!

Voor (voltijd)studenten is een gratis studentenabonnement beschikbaar.


Gebruikers van Via Juridica

Bekijk alle

Wetsvoorstellen

Titel Dossiernr. Status Samenvatting
Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 Dossiernr. 36610 Status In behandeling bij de Tweede Kamer Samenvatting -
Fiscale verzamelwet 2025 Dossiernr. 36605 Status In behandeling bij de Tweede Kamer Samenvatting -
Overige fiscale maatregelen 2025 Dossiernr. 36603 Status In behandeling bij de Tweede Kamer Samenvatting -
Belastingplan 2025 Dossiernr. 36602 Status In behandeling bij de Tweede Kamer Samenvatting -
Inhoudsopgave
1 Inleiding 2 Kamerstukken 3 Successiewet 3.1 Bestaande wijzigingen bedrijfsopvolgingsfaciliteiten (BOR en DSR) 3.2 Wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 3.2.1 Beperking toepassing van BOR en DSR tot reguliere aandelen met een minimaal belang van 5% van het geplaatste kapitaal 3.2.2 Versoepeling bezits- en voortzettingseis in BOR 3.2.3 Aanpak oneigenlijk gebruik van de BOR 3.2.4 Salderen van schuld bij ter beschikking gestelde onroerende zaken 3.3 Aanpassen definitie preferente aandelen 4 Overdrachtsbelasting 4.1 Algemeen tarief voor woningen per 2026 naar 8% 4.2 Sleutelovereenkomst met betrekking tot woning uitgezonderd van verkrijging economische eigendom 4.3 Verlaagd tarief, startersvrijstelling en VoV-vrijstelling geldt ook bij economische eigendomsverkrijging 4.4 Reikwijdte VoV-vrijstelling uitgebreid met aanhorigheden 4.5 Beperking kavelruilvrijstelling landelijk gebied 5 Inkomstenbelasting 5.1 Invoering nieuwe tariefschijf in box 1 5.2 Terugdraaien verhoging box 2-tarief 5.3 Geen verlaging box 3-tarief 5.4 Wijziging excessieflenenregeling 5.5 Afschaffen geven-uit-de-vennootschapregeling en giftenaftrek vennootschapsbelasting 5.6 Legataris als begunstigde bij de lijfrenterekening, het lijfrentebeleggingsrecht en bij de oudedagsverplichting 5.7 Vereenvoudigde rechtstreekse zusterfusie 5.8 Wetsvoorstel voor bepalen werkelijk rendement in box 3 6 Omzetbelasting 6.1 Herziening btw-investeringsdiensten 6.2 Afschaffen verlaagd btw-tarief logies en cultuur 7 Diversen 7.1 Bepaling hoogte percentage belastingrente 7.2 Bepaling invorderingsrente 7.3 Afschaffing 27-jaarsgrens eerstegraads bloed- en aanverwanten toeslagpartnerschap
Overzicht
Wetstructuur
Fiscaal

Tarief erf- en schenkbelasting (art. 24 SW) Erfbelasting bij partners (art. 25 SW) Schenkbelasting bij partners (art. 26 SW) Schenkbelasting afgezonderd particulier vermogen (art. 26a SW) Samenvoeging schenkingen binnen een jaar (art. 27 SW) Schenkingen aan kinderen binnen een jaar (art. 28 SW) Onzekerheid over verwantschap (art. 29 SW) Verwerping en afstand (art. 30 SW) Afstand door bezwaarde (art. 31 SW) Vrijstellingen erfbelasting (art. 32 SW) ANBI en erfbelasting (art. 32 lid 1 onder 3 SW) Omvang vrijstellingen erfbelasting (art. 32 lid 1 onder 4 SW) Verkrijging pensioenregeling en lijfrenten (art. 32 lid 1 onder 5 SW) SBBI en erfbelasting (art. 32 lid 1 onder 8 SW) Steunstichting SBBI en erfbelasting (art. 32 lid 1 onder 9 SW) Vrijstelling erfbelasting voor werknemer erflater (gevolgen testamentair loon, salaire differé en executeursloon) (art. 32 lid 1 onder 10 SW) Vrijstelling erfbelasting voor nog niet vorderbare termijnen van renten, uitkeringen, bezoldigingen en andere inkomsten (art. 32 lid 1 onder 11 SW) Pensioenimputatie (art. 32 lid 2 SW) Definitie lijfrenten (art. 32 lid 4 SW) Vrijstellingen schenkbelasting (art. 33 SW) ANBI en schenkbelasting (art. 33 onder 4 SW) Schenkvrijstelling ouder-kind (art. 33 onder 5 SW) Schenkvrijstelling overige verkrijgers (art. 33 onder 7 SW) Schenkvrijstelling voor onvermogenden (art. 33 onder 8 SW) Vrijstelling bij samenloop schenkbelasting met inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting (art. 33 onder 9 SW) Schenking aan een rechtspersoon ter bevordering van werknemersbelangen (art. 33 onder 11 SW) Voldoen aan natuurlijke verbintenis (art. 33 onder 12 SW) SBBI en schenkbelasting (art. 33 onder 13 SW) Steunstichting SBBI en schenkbelasting (art. 33 onder 14 SW) Definitie schenking ten behoeve van eigen woning (art. 33a SW) Samenloop verhoogde schenkvrijstellingen eigen woning (art. 82a SW)

Tarief overdrachtsbelasting (art. 14 WBR) Vrijstelling algemeen (art. 15 WBR) Vrijstelling btw-belaste levering (art. 15.1.a WBR) Vrijstelling bedrijfsoverdracht binnen familiesfeer (art. 15.1.b WBR) Vrijstelling publiekrechtelijke lichamen (art. 15.1.c WBR) Vrijstelling inbreng onderneming in personenvennootschap en omzetting in NV of BV (art. 15.1.e WBR) Vrijstelling verdeling of vereffening (art. 15.1.f WBR) Vrijstelling verdeling gemeenschap samenwoners (art. 15.1.g WBR) Vrijstelling bij fusie, splitsing en interne reorganisatie (art. 15.1.h WBR) Vrijstelling aangebrachte zaken (art. 15.1.i WBR) Vrijstelling voor verkrijging bestemd voor onderwijs (art. 15.1.k WBR) Vrijstelling ruilverkaveling (art. 15.1.l WBR) Vrijstelling bureau beheer landbouwgronden (art. 15.1.m WBR) Woningbouwlichamen (art. 15.1.n WBR) Vrijstelling stedelijke herstructurering (art. 15.1.o WBR) Verkrijging van lichaam ter bevordering van stedelijke herstructurering (art. 15.1.oa WBR) Startersvrijstelling (Art. 15.1.p WBR) Monumentenvrijstelling (vervallen) (art. 15.1.p WBR) Cultuurgrondvrijstelling (art. 15.1.q WBR) Vrijstelling bij herstel in oude toestand (art. 15.1.r WBR) Vrijstelling natuurgrond (art. 15.1.s WBR) Vrijstelling verkoopregulerend beding (Art. 15.1.t WBR) Vrijstelling Staatsbosbeheer (art. 15.1.u WBR) Vrijstelling uitoefenen wilsrecht (art. 15.1.x WBR) Vrijstelling bij verkrijging (kabel)netten (art. 15.1.y WBR) Tijdelijke vrijstelling inbreng van tbs-pand in NV/BV (vervallen) (art. 15.1.z WBR) Anti-ontgaansbepaling (art. 15 lid 4 WBR) Schriftelijke verklaring en onvoorziene omstandigheden (art. 15a WBR) Tijdelijke vrijstellingen overdrachtsbelasting 2024