Oudedagsverplichting: een update aan de hand van de CAP-Handreikingen

In PE Notariaat 2023/3 is een artikel over het testament van een DGA met een oudedagsverplichting (hierna: ODV) verschenen. Versoepeling van de wetgeving over de ODV op fiscaal vlak is aanleiding om opnieuw aandacht te besteden aan de ODV. Tot en met 2024 kon een aanspraak ingevolge een ODV na het overlijden van de ODV-gerechtigde (de (oud-)DGA) uitsluitend toekomen aan diens erfgenamen. Vanaf 1 januari 2025 is het ook mogelijk om de (resterende) ODV-uitkeringen toe te laten komen aan een legataris, ongeacht of deze erfgenaam is. Daarnaast is het vanaf 1 januari 2026 mogelijk dat de gezamenlijke erfgenamen de ODV zonder fiscale gevolgen toedelen aan één of meer erfgenamen of legatarissen, ook wanneer deze bevoegdheid niet in het testament is toegekend. Deze wijzigingen geven meer flexibiliteit ten aanzien van de ODV bij het opstellen van een testament en/of de afwikkeling van de nalatenschap.

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen van de Belastingdienst (hierna: CAP) heeft een Handreiking opgesteld waarin diverse praktijkvragen over een aanspraak ingevolge een ODV en overlijden worden behandeld (Handreiking ODV-aanspraken en overlijden). Deze Handreiking is op 3 maart 2026 geactualiseerd ter vervanging van de versie van 17 oktober 2025. Daarnaast heeft het CAP een Handreiking opgesteld waarin diverse vragen en antwoorden inzake de fiscale behandeling van de ODV en de vererving van de termijnen zijn opgenomen (Handreiking oudedagsverplichting en vererving van de termijnen). Deze Handreiking is gepubliceerd op 17 oktober 2025 en vervangt de eerdere versie van 1 januari 2020. Deze bijdrage gaat in op de meest recente versies van beide Handreikingen en sluit af met praktische aanbevelingen voor het notariaat.