Kennisbank voor het notariaat

Kennisgroepstandpunten Inkomstenbelasting en AWR

Kennisdossier

In dit kennisdossier is een overzicht opgenomen van de voor het notariaat relevante Kennisgroepstanden op het gebied van de inkomstenbelasting en de AWR, gerubriceerd op basis van het betreffende onderwerp. Daarbij is een verwijzing opgenomen naar het kennisgroepstandpunt zelf, (indien beschikbaar) een samenvatting en de wetstoelichting(en) waarin het standpunt is verwerkt.

Over de volgende onderwerpen zijn standpunten opgenomen:

Fiscaal partnerschap

Nummer

Onderwerp

Gerelateerde wetstoelichting(en)

KG:202:2023:1

Herleven fiscaal partnerschap na opnieuw samenwonen gedurende echtscheidingsverzoek (samenvatting)

Basis partnerbegrip (art. 5a AWR)

KG:202:2023:2

Herleven fiscaal partnerschap bij niet-ontvankelijk echtscheidingsverzoek (samenvatting)

Partnerregeling (art. 1.2 Wet IB 2001), Basis partnerbegrip (art. 5a AWR)

KG:202:2023:3

Herleven fiscaal partnerschap bij niet inschrijven echtscheiding in de registers (samenvatting)

Basis partnerbegrip (art. 5a AWR)

KG:202:2023:4

Fiscaal partnerschap bij beëindiging geregistreerd partnerschap met wederzijds goedvinden (samenvatting)

Basis partnerbegrip (art. 5a AWR)

KG:202:2023:10

Fiscaal partnerschap bij pleegkind

Partnerregeling (art. 1.2 Wet IB 2001)

KG:202:2023:36

Fiscaal partnerschap bij drie meerderjarige belastingplichtigen op één woonadres

Partnerregeling (art. 1.2 Wet IB 2001)

KG:202:2023:43

Fiscaal partnerschap in geval van een pensioenregeling met partner zonder NAW-gegevens

Partnerregeling (art. 1.2 Wet IB 2001)

KG:202:2024:13

Fiscaal partnerschap op grond van art. 1.2 lid 1 onder d Wet IB 2001 en woning

Partnerregeling (art. 1.2 Wet IB 2001)

KG:202:2024:14

Fiscaal partnerschap bij mede-eigendom woning

Partnerregeling (art. 1.2 Wet IB 2001)

KG:202:2024:15

Fiscaal partnerschap bij gezamenlijke eigen woning in aanbouw

Partnerregeling (art. 1.2 Wet IB 2001)

KG:202:2024:21

Toerekening tussen fiscale partners wanneer aanvankelijk geen aangifte door partner is gedaan

Toerekening inkomensbestanddelen partners (art. 2.17 Wet IB 2001)

KG:202:2024:22

Notariële samenwoonovereenkomst en fiscaal partnerschap (samenvatting)

Basis partnerbegrip (art. 5a AWR)

Eigenwoningregeling

Nummer

Onderwerp

Gerelateerde wetstoelichting(en)

KG:051:2022:1

Eigenwoningverleden oud recht, bestaande eigenwoningschuld en gevolgen trouwen in algehele gemeenschap van goederen

Bestaande eigenwoningschuld (art. 10bis.1 Wet IB 2001)

KG:051:2022:4

Eigenwoningschuld bij verkoop huidige eigen woning en aankoop nieuwe eigen woning en al verstreken looptijd

Aflossingsstand (art. 3.119d Wet IB 2001)

KG:051:2022:5

Eigenwoningschuld, tijdelijk niet meer voldoen aan voorwaarden kwalificatie eigenwoningschuld en vervolgens weer wel

Aflossingseis (art. 3.119c Wet IB 2001)

KG:051:2023:1

Finaal verrekenbeding, economische eigendom en aftrekbare kosten met betrekking tot een eigen woning

Eigen woning (art. 3.111 Wet IB 2001), Eigenwoningschuld (art. 3.119a Wet IB 2001)

KG:051:2023:7

Eigen woning en begrip tijdelijk bij uitzending naar het buitenland

Eigen woning (art. 3.111 Wet IB 2001)

KG:051:2023:8

Herkwalificatie box 3-schuld tot eigenwoningschuld

Eigenwoningschuld (art. 3.119a Wet IB 2001)

KG:051:2023:10

Aflossingsachterstand en renteaftrek

Kortstondig afwijken van aflossingsschema en betalingsregelingen (art. 3.119e Wet IB 2001)

KG:051:2023:12

Moment realisatie eigenwoningreserve bij tijdelijke verhuur te koop staande woning

Bijleenregeling (art. 3.119aa Wet IB 2001)

KG:051:2023:16

Gevolgen mantelzorgwoning voor de eigenwoningregeling en box 3 (samenvatting)

Waardering genotsrechten (art. 5.22 Wet IB 2001), Mantelzorgwoning

KG:051:2023:18

Fiscale partners die niet duurzaam gescheiden leven en twee woningen als hoofdverblijf hebben

Eigen woning (art. 3.111 Wet IB 2001)

KG:051:2023:19

Uitzendregeling en twee hoofdverblijven bij fiscale partners

Eigen woning (art. 3.111 Wet IB 2001)

KG:051:2023:20

Verhuisregeling, terwijl de woning niet direct te koop staat

Eigen woning (art. 3.111 Wet IB 2001)

KG:051:2024:1

Aftrekbare kosten eigen woning verplicht in aanmerking nemen

Aftrekbare kosten eigen woning (art. 3.120 Wet IB 2001)

KG:051:2024:4

Aftrek advies- en afsluitkosten bij afsluiten of aanpassen rentecontract

Aftrekbare kosten eigen woning (art. 3.120 Wet IB 2001)

KG:051:2024:9

Overeenkomst van geldlening met nieuwbouw- of verbouwingsdepot, waarin is bepaald dat de eerste 24 maanden niet wordt afgelost

Eigenwoningschuld (art. 3.119a Wet IB 2001)

KG:051:2024:10

Verhuisregeling voor woning in buitenland bij immigratie naar Nederland

Eigen woning (art. 3.111 Wet IB 2001)

KG:051:2024:11

Moment niet voldoen aan kamerverhuurvrijstelling

Kamerverhuurvrijstelling (art. 3.114 Wet IB 2001)

KG:212:2024:5

Toepassing vervreemdingsverbod aandelen bij een geruisloze omzetting in een bv

Omzetting in NV of BV (art. 3.65 Wet IB 2001)

Lijfrente

Nummer

Onderwerp

Gerelateerde wetstoelichting(en)

KG:070:2022:2

Toedeling lijfrenterekening in uitkerende fase na overlijden rekeninghouder

Lijfrenterekening/ lijfrentebeleggingsrecht (art. 3.126a Wet IB 2001)

KG:070:2022:6

Uiterste ingangsdatum als de opbouwfase van de lijfrente eindigt 5 jaar na de AOW-leeftijd

Lijfrentevoorzieningen (art. 3.125 Wet IB 2001)

KG:070:2023:3

Genieter van termijnen uit lijfrenterekening/lijfrentebeleggingsrecht overlijdt voordat eerste termijn is uitgekeerd

Lijfrenterekening/ lijfrentebeleggingsrecht (art. 3.126a Wet IB 2001)

KG:070:2023:4

Overschrijding wettelijke termijn en uiterlijk tijdstip ingaan uitkeringen tijdelijke oudedagslijfrente

Lijfrenterekening/ lijfrentebeleggingsrecht (art. 3.126a Wet IB 2001)

KG:070:2023:5

Maximale uitkeringsperiode lijfrenterekening/lijfrentebeleggingsrecht

Lijfrenterekening/ lijfrentebeleggingsrecht (art. 3.126a Wet IB 2001)

KG:070:2023:21

Bemiddelingskosten bij een direct ingaande lijfrente

Aftrekbare kosten van uitkeringen en verstrekkingen (art. 3.108 Wet IB 2001)

Aanmerkelijk belang

Nummer

Onderwerp

Gerelateerde wetstoelichting(en)

KG:003:2022:2

Ontgaanstoets juridische splitsing bij schenking aan minderjarige kinderen

Doorschuifregeling bij schenking van AB-aandelen (art. 4.17c Wet IB 2001)

KG:003:2022:5

Onbelast terugbetalen aandelenkapitaal na toepassing artikel 4.24 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (samenvatting)

Reguliere voordelen (art. 4.13 Wet IB 2001)

KG:003:2022:6

Aandelenfusie met gecertificeerde aandelen

Aandelenfusie (art. 3.55 Wet IB 2001)

KG:003:2022:8

Gevolgen kapitaalvermindering door middel van het intrekken van aandelen (samenvatting)

Reguliere voordelen (art. 4.13 Wet IB 2001)

KG:003:2023:1

Onttrekking na moment geldverstrekking - prijsgeven

Reguliere voordelen (art. 4.13 Wet IB 2001)

KG:003:2023:7

Overgangsbepaling vereisten hypotheekrecht bij oversluiten eigenwoningschuld naar eigen vennootschap

Excessief lenen bij eigen vennootschap (art. 4.14a - 4.14d Wet IB 2001)

KG:003:2023:10

Forfaitair voordeel – blooteigenaar en vruchtgebruiker

Forfaitair voordeel uit VBI (art. 4.14 Wet IB 2001)

KG:003:2023:11

Excessief lenen en eigenwoningschuld ingeval eigen woning en eigenwoningschuld beide behoren tot ondernemingsvermogen aanmerkelijkbelanghouder/IB-ondernemer

Excessief lenen bij eigen vennootschap (art. 4.14a - 4.14d Wet IB 2001)

KG:003:2023:12

Winstrechtverplichting en excessief lenen

Excessief lenen bij eigen vennootschap (art. 4.14a - 4.14d Wet IB 2001)

KG:003:2024:2

Doorschuifregeling en tracking stocks (samenvatting)

Doorschuifregeling bij verkrijging AB-aandelen krachtens erfrecht (art. 4.17a Wet IB 2001), Doorschuifregeling bij schenking van AB-aandelen (art. 4.17c Wet IB 2001), Vereisten erflater of schenker (art. 35d SW)

KG:003:2024:3

‘Rechtens dan wel in feite direct of indirect’ en de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap

Excessief lenen bij eigen vennootschap (art. 4.14a - 4.14d Wet IB 2001)

KG:003:2024:4

Omvorming in tracking stocks vervreemding (samenvatting)

Inkomen uit aanmerkelijk belang (art. 4.12 Wet IB 2001)

KG:003:2024:5

Belastingkorting artikel 4.53 Wet IB 2001 en fiscaal partnerschap in het voorafgaande jaar

Belastingkorting (art. 4.53 Wet IB 2001)

KG:003:2024:6

Excessief lenen en immigratie van een verbonden persoon

Excessief lenen bij eigen vennootschap (art. 4.14a - 4.14d Wet IB 2001)

KG:003:2024:9

Zogenoemde BOR-advieskosten geen ten laste van vervreemder komende kosten

Vervreemdingsvoordeel, overdrachtsprijs en verkrijgingsprijs (art. 4.19 - 4.24 Wet IB 2001), Voorwaardelijke vrijstelling (art. 35b SW)

KG:003:2024:10

Excessief lenen en artikel 10a.23 Wet IB 2001

Excessief lenen bij eigen vennootschap (art. 4.14a - 4.14d Wet IB 2001)

KG:003:2024:13

Geen verhoging maximumbedrag excessief lenen voor pre-2023 immigrant

Excessief lenen bij eigen vennootschap (art. 4.14a - 4.14d Wet IB 2001)

KG:202:2023:46

APV en aandelenfusie

Doorschuifregeling bij fusie of splitsing (art. 4.41 Wet IB 2001)

Box 3

Nummer

Onderwerp

Gerelateerde wetstoelichting(en)

KG:202:2022:7

Box 3 en schulden ter financiering van uitgaven voor persoonsgebonden aftrekposten

Rendementsgrondslag (art. 5.3 Wet IB 2001)

KG:202:2023:5

Vastgoedparticipaties in een besloten fonds voor gemene rekening en box 3

Rendementsgrondslag (art. 5.3 Wet IB 2001), Waardering bezittingen en schulden (art. 5.19 Wet IB 2001)

KG:202:2023:12

Cryptomunten ontstaan uit een fork en box 3

Rendementsgrondslag (art. 5.3 Wet IB 2001)

KG:202:2023:31

Aandeel in een reservefonds van een Vereniging van Eigenaars in het rechtsherstel box 3 (samenvatting)

Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (art. 5.1 Wet IB 2001), Rendementsgrondslag (art. 5.3 Wet IB 2001)

KG:202:2023:32

Derdenrekening notaris in het rechtsherstel box 3 (samenvatting)

Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (art. 5.1 Wet IB 2001), Rendementsgrondslag (art. 5.3 Wet IB 2001)

KG:202:2024:4

Waardering lidmaatschapsrecht in een VvE en box 3

Waardering bezittingen en schulden (art. 5.19 Wet IB 2001)

KG:202:2024:19

Kwalificatie verplichting schenker bij een schenking vrij van recht in box 3

Rendementsgrondslag (art. 5.3 Wet IB 2001)

KG:202:2024:20

Schenking vrij van recht en goedkeuring box 3

Rendementsgrondslag (art. 5.3 Wet IB 2001)

KG:202:2024:24

Private leaseovereenkomst en box 3

Waardering genotsrechten (art. 5.22 Wet IB 2001)

KG:202:2024:30

Schenkkring en box 3

Rendementsgrondslag (art. 5.3 Wet IB 2001)

KG:051:2023:15

Belastingheffing in box 3 over lidmaatschapsrecht coöperatie met recreatiewoningen

Rendementsgrondslag (art. 5.3 Wet IB 2001)

KG:051:2023:16

KG:202:2024:32

Gevolgen mantelzorgwoning voor de eigenwoningregeling en box 3 (samenvatting)

(Onder)verhuurovereenkomst en box 3

Waardering genotsrechten (art. 5.22 Wet IB 2001), Mantelzorgwoning

Waardering genotsrechten (art. 5.22 Wet IB 2001)

Persoonsgebonden aftrek

Nummer

Onderwerp

Gerelateerde wetstoelichting(en)

KG:070:2023:22

Betalingsverplichting die voortvloeit uit uitgestelde bruidsschat: geen periodieke onderhoudsverplichting

Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen (art. 3.100 Wet IB 2001), Onderhoudsverplichtingen (art. 6.3 - 6.7 Wet IB 2001)

KG:202:2024:29

Restant persoonsgebonden aftrek als dit in een volgend jaar niet in de aangifte inkomstenbelasting is aangegeven

Persoonsgebonden aftrekposten (art. 6.1 - 6.2a Wet IB 2001)

KG:202:2024:31

Schenking aan ANBI voor deelname aan reis vanuit ANBI en giftenaftrek

Aftrek andere giften (art. 6.35 Wet IB 2001)