Langdurig samenwonende broer en zus aangemerkt als partners voor erfbelasting

Casus
B woont sinds 1969 op hetzelfde adres als (zijn zus) E en haar echtgenoot P. Na het overlijden van de echtgenoot P in 2017 blijven B en E met elkaar samenwonen zonder samenlevingscontract. In 2019 komt ook E te overlijden. B is enig erfgenaam van E en doet in de aangifte erfbelasting een beroep op de partnervrijstelling (art. 32 lid 1 sub a SW). De Inspecteur weigert toepassing van de partnervrijstelling en past bij het opleggen van de aanslag erfbelasting de vrijstelling voor overige verkrijgers toe (art. 32 lid 1 sub f SW). In geschil is of B kwalificeert als partner van E op grond van art. 1a SW en in het bijzonder is aan de orde of de periode van samenwonen tussen B en E vóór het overlijden van P kan meetellen voor de vraag of aan de vijfjaarstermijn van art. 1a lid 3 SW is voldaan. Niet in geschil is dat aan de overige voorwaarden van art. 1a lid 1 SW is voldaan en ook is niet in geschil is dat E gedurende haar huwelijk uitsluitend partner was van P. 

Rechtbank
De Rechtbank overweegt dat om B en E (ongehuwden) te kunnen aanmerken als partners voor de erfbelasting art. 1a SW hiervoor onder meer een notarieel samenlevingscontract ...