Voordeel uit sparen en beleggen (art. 5.2 Wet IB 2001)

1 Grondslag sparen en beleggen

In box 3 wordt het inkomen uit sparen en beleggen belast. Dit inkomen bestaat uit het saldo van het voordeel uit sparen en beleggen verminderd met de persoonsgebonden aftrek (art. 6.1 Wet IB 2001 e.v.). Het voordeel uit sparen en beleggen wordt door de wetgever forfaitair vastgesteld, ongeacht of het daadwerkelijk gerealiseerde rendement hoger of lager is. De persoonsgebonden aftrek kan het voordeel niet verder verminderen dan tot nihil. Het voordeel uit sparen en beleggen wordt belast tegen een vast tarief van 31% (art. 2.13 Wet IB 2001).

In box 3 worden slechts de vermogensbestanddelen in de heffing betrokken waarvan de daaruit voortvloeiende inkomsten niet belastbaar zijn in box 1 of box 2. Wanneer de rente van een schuld specifiek in box 1 of 2 niet in aftrek is toegelaten, vermindert deze schuld de heffingsgrondslag in box 3 (art. 2.14 lid 3 onder a Wet IB 2001). De rendementsgrondslag voor de heffing in box 3 is verder uitgewerkt in art. 5.3 Wet IB 2001.

Heeft de belastingplichtige het gehele jaar dezelfde partner dan wordt alleen het gedeelte van de gezamenlijke grondslag dat op grond van art. 2.17 Wet IB 2001 hem kan worden toegerekend als voordeel uit sparen en beleggen aangemerkt ...