Kapitaalverzekering, spaarrekening of beleggingsrecht eigen woning (art. 10bis.2 Wet IB 2001)

1 Overgangsregeling voor kapitaalverzekering/spaarrekening/beleggingsrecht eigen woning

Er bestaat een overgangsregeling voor een kapitaalverzekering eigen woning (KEW), spaarrekening eigen woning (SEW) en beleggingsrecht eigen woning (BEW), mits deze op 31 december 2012 bestonden en aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan (art. 10bis.2 lid 1 Wet IB 2001).
Een dergelijk spaarproduct geeft recht op de uitkering van een bepaald bedrag na een bepaalde looptijd, eventueel kan overeengekomen zijn dat een gegarandeerd kapitaal wordt uitgekeerd. Indien het product een gegarandeerd kapitaal uitkeert, mag de hoogte van het kapitaal na 31 december 2012 niet worden verhoogd. Als geen gegarandeerd kapitaal is overeengekomen, mag de premie of inleg na 31 december 2012 niet worden verhoogd. Ook mag in dat geval de looptijd niet worden verlengd, omdat hiermee hetzelfde effect kan worden bereikt (een hogere uitkering). Als contractueel is overeengekomen dat een wijziging in de rentestand leidt tot een wijziging van de te betalen bedragen, dan valt het product toch onder de overgangsregeling (Vraag B1 van Vragen en antwoorden overgangsrecht KEW, SEW en BEW).
Mocht in strijd worden gehandeld met de bovenstaande voorwaarden, dan wordt het spaarproduct geacht geheel tot uitkering te zijn gekomen (art. 10bis.4 lid 3 onder h en art. 10bis.5 lid 4 onder g Wet IB 2001).
In ...