Investeringsaftrek (art. 3.40 Wet IB 2001)

1 Inleiding

De investeringsaftrek heeft als doel het stimuleren om in bedrijfsmiddelen te investeren. De investeringsaftrek geldt ten aanzien van belastingplichtigen die winst uit onderneming genieten en die investeren in bedrijfsmiddelen. Zij kunnen aanvullend, naast de afschrijvingen, een deel van het geïnvesteerde bedrag ten laste van hun jaarwinst brengen. De investeringsaftrekken zijn dus een aanvullende aftrekpost. De hoogte van de aftrekpost is afhankelijk van de omvang van de investering. Belangrijk is om eerst duidelijk te maken welke belastingplichtigen voor de investeringsaftrek in aanmerking komen (de voor investeringsaftrek kwalificerende belastingplichtigen). Ook zijn de begrippen 'bedrijfsmiddelen' en 'investeren' van belang voor de toepassing van de investeringsaftrek. Deze begrippen zullen in deze toelichting besproken worden.

2 Kwalificerende belastingplichtigen

Of een belastingplichtige recht heeft op investeringsaftrek, moet per soort investering worden beoordeeld. Er bestaan ingevolge art. 3.40 Wet IB 2001 drie vormen van investeringsaftrek, namelijk de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), de energie-investeringsaftrek (EIA) en de milieu-investeringsaftrek (MIA). De KIA is van toepassing op belastingplichtigen die winst uit onderneming genieten. Dit betekent dat ook een medegerechtigde in de zin van art. 3.3 lid 1 onder a Wet IB 2001 voor de KIA in aanmerking komt. 

De EIA en de MIA zijn alleen toegankelijk voor ondernemers en dus niet voor medegerechtigden (art. 3.42 lid 1 respectievelijk art. 3.42a lid 1 Wet IB 2001). Uit deze bepalingen vloeit voort dat de EIA ...