Fictieve vervreemdingen (art. 4.16 Wet IB 2001)

1 Algemeen

De vervreemding van aanmerkelijkbelangaandelen leidt tot het in aanmerking nemen van een vervreemdingsvoordeel. In art. 4.16 lid 1 Wet IB 2001 is een aantal rechtshandelingen en rechtsfeiten opgenomen die worden aangemerkt als een fictieve vervreemding. Onder vervreemding van aandelen wordt onder andere verstaan:

a. het inkopen van aandelen;
b. het afkopen en inkopen van winstbewijzen;
c. het betaalbaar stellen van liquidatie-uitkeringen;
d. de verkrijging van rechtswege van aandelen of winstbewijzen in een andere vennootschap als gevolg van een juridische splitsing of juridische fusie;
e. de overgang onder algemene titel alsmede de overgang krachtens erfrecht onder bijzondere titel;
f. het brengen in het vermogen van een onderneming of het tot het resultaat uit een werkzaamheid gaan behoren;
g. het niet langer aanwezig zijn van een aanmerkelijk belang;
h. het anders dan door overlijden ophouden binnenlands belastingplichtige zijn;
i. het verlenen van een koopoptie;
j. het door een reële heffing eindigen van toerekening aan de belastingplichtige van tot een afgezonderd particulier vermogen (APV) behorende aandelen of winstbewijzen.
k. het verkrijgen van een aanmerkelijk belang in een vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) of een buitenlandse beleggingsmaatschappij.

Als sprake is van een vervreemding wordt het verschil tussen de overdrachtsprijs en de verkrijgingsprijs van de aandelen als vervreemdingsvoordeel belast. Als de overdrachtsprijs (de tegenprestatie) ontbreekt of onder niet normale omstandigheden is bedongen, wordt de overdrachtsprijs geacht gelijk te zijn aan de waarde in het economische verkeer (art. 4.22 Wet ...