Doorschuifregeling bij schenking van AB-aandelen (art. 4.17c Wet IB 2001)

1 Inleiding

Schenking van aanmerkelijkbelangaandelen vormt voor de heffing van inkomstenbelasting een vervreemding. Bij een dergelijke vervreemding kan sprake zijn van inkomen uit aanmerkelijk belang (vervreemdingsvoordeel, art. 4.12 onder b Wet IB 2001). Ingevolge art. 4.19 lid 1 Wet IB 2001 wordt het vervreemdingsvoordeel gesteld op de overdrachtsprijs verminderd met de verkrijgingsprijs, waarbij in het geval een tegenprestatie – al dan niet gedeeltelijk - ontbreekt (zoals het geval is bij schenking of een gift), de waarde in het economische verkeer die aan de aandelen kan worden toegekend als tegenprestatie wordt aangemerkt (art. 4.22 Wet IB 2001).
Een schenking kan dus aanleiding geven tot afrekenen over het vervreemdingsvoordeel op de AB-aandelen. In art. 25 lid 9 Inv. is een betalingsfaciliteit (uitstel van betaling gedurende 10 jaar) opgenomen voor het geval een aanslag inkomstenbelasting is opgelegd in verband met vervreemding van de aanmerkelijkbelangaandelen terwijl de verkrijger de tegenprestatie schuldig is gebleven. Voorwaarden voor de faciliteit zijn dat de vervreemde aandelen ten minste 5% van het geplaatste kapitaal vertegenwoordigen en de bezittingen van de vennootschap waarop het aanmerkelijk belang betrekking heeft, niet in belangrijke mate onmiddellijk of middellijk bestaan uit beleggingen. 

2 Doorschuiffaciliteit bij schenking

Sinds 1 januari 2010 is in de wet een doorschuifregeling opgenomen voor de schenking van AB-aandelen/-winstbewijzen of ...