Landbouwvrijstelling (art. 3.12 Wet IB 2001)

1 Achtergrond van de regeling 

Landbouwbedrijven die landbouwgrond in eigendom hebben en die de grond verkopen of hun onderneming beëindigen, kunnen aanspraak maken op de landbouwvrijstelling van art. 3.12 Wet IB 2001. De vrijstelling is een objectieve vrijstelling die met zich meebrengt dat de onder de vrijstelling vallende winsten bij verkoop van de grond onbelast blijven en verliezen niet aftrekbaar zijn. De meeste landbouwbedrijven hebben de grond voor de aanschafprijs op hun fiscale balans staan. Zonder toepassing van de landbouwvrijstelling zouden landbouwbedrijven over de waardeveranderingen die sindsdien ter zake van de grond hebben plaatsgevonden, inkomstenbelasting moeten betalen. Door toepassing van de vrijstelling hebben bedrijven bij voortgezette agrarische bestemming de mogelijkheid om de waardestijging van de grond belastingvrij te realiseren. 

Een voorbeeld ter illustratie: Boer A verkoopt een perceel grond aan boer B voor € 70.000. De waarde in het economisch verkeer (WEV) is € 70.000. De waarde in het economisch verkeer bij agrarische bestemming (WEVAB) is eveneens € 70.000. Bij een boekwaarde van € 10.000 kan voor de winst van € 60.000 eveneens € 60.000 landbouwvrijstelling geclaimd worden. Per saldo is boer A geen heffing
verschuldigd over de verkoop van het perceel grond. Nu verkoopt boer A een perceel warme grond aan een projectontwikkelaar voor € 100.000. De grond is warm omdat het perceel grenst aan de ...